Фіскальне значення майнових податків для місцевих бюджетів України

Abstract

Комплексно досліджено фіскальне значення майнових податків для формування доходної частини місцевих бюджетів України та визначено їхню ключову роль у забезпеченні фінансової стійкості територіальних громад в умовах децентралізації. Обʼєктом дослідження є процеси формування доходів місцевих бюджетів, а предметом – фіскальні відносини, що виникають у сфері адміністрування та справляння майнових податків. Проаналізовано економічну природу майнових податків (податок на нерухоме майно, земельний податок/орендна плата, транспортний податок) як інструменту оподаткування власності та стабільного, прогнозованого джерела фінансування соціально-економічних потреб громад, включаючи розвиток інфраструктури та ЖКГ. На основі систематизованих статистичних даних за 2020–2024 роки проведено всебічний динамічний та структурний аналіз надходжень майнових податків. Дослідження охоплює аналіз динаміки обсягів, структури платежів за видами та внеску різних категорій платників (фізичні та юридичні особи) у формування доходної частини місцевих бюджетів. Особливу увагу приділено впливу зовнішніх кризових факторів, зокрема повномасштабного воєнного стану, на зміну обсягів та структури надходжень від майнового оподаткування. Визначено основні проблеми та ризики, спричинені знищенням майна, міграцією та наданням податкових пільг у кризових умовах, та оцінено їхній довготерміновий вплив на фінансову стійкість громад. Досліджено структуру платників та проведено комплексне оцінювання ефективності адміністрування цих податків на місцях. Здійснено порівняльний аналіз систем адміністрування майнових податків у вибраних територіальних громадах України та досвідом країн ЄС з високим рівнем фінансової децентралізації. Цей аналіз дозволяє визначити найефективніші практики для підвищення фіскальної спроможності. На основі отриманих результатів запропоновано конкретні, науково обґрунтовані заходи щодо оптимізації бюджетного планування, вдосконалення методів адміністрування (зокрема, через цифровізацію та актуалізацію реєстрів) та підвищення фінансової автономії місцевих органів влади. Практична цінність дослідження полягає у можливості використання його результатів для посилення доходності місцевих бюджетів і забезпечення стабільного функціонування територіальних громад в умовах економічних і соціально-політичних викликів. Результати роботи можуть бути корисними для органів місцевого самоврядування, науковців та фахівців фінансової сфери.

This article comprehensively examines the fiscal significance of property taxes for the revenue generation of local budgets in Ukraine and determines their key role in ensuring the financial sustainability of territorial communities amidst decentralization. The object of the study is the processes of local budget revenue formation, and the subject is the fiscal relations arising in the field of property tax administration and collection. The economic nature of property taxes (real estate tax, land tax/rental fee, transport tax) is analyzed as a tool for taxing ownership and a stable, predictable source of financing for the socio-economic needs of communities, including infrastructure development and housing and utility services. Based on systematized statistical data for 2020–2024, a comprehensive dynamic and structural analysis of property tax revenues was conducted. The study includes an analysis of the dynamics of volumes, the structure of payments by type, and the contribution of different categories of taxpayers (individuals and legal entities) to the formation of local budget revenue. Special attention is paid to the impact of external crisis factors, particularly the full-scale martial law, on the change in the volume and structure of property tax revenues. The main problems and risks caused by property destruction, migration, and the provision of tax reliefs in crisis conditions are identified, and their long-term impact on the financial stability of communities is assessed. The structure of taxpayers is investigated, and a comprehensive assessment of the effectiveness of these taxesʼ administration at the local level is conducted. A comparative analysis of property tax administration systems in selected territorial communities of Ukraine and the experience of EU countries with a high level of fiscal decentralization is carried out. This analysis allows for the determination of the most effectiv e practices for increasing fiscal capacity. Based on the results obtained, specific, scientifically substantiated measures are proposed for optimizing budget planning, improving administration methods (particularly through digitalization and updating registries), and enhancing the financial autonomy of local authorities. The practical value of the research lies in the possibility of using its results to strengthen the revenue base of local budgets and ensure the stable functioning of territorial communities in the face of economic and socio- political challenges. The findings may be useful for local self-government bodies, researchers, and financial sector specialists.