Аналіз систем оподаткування суб’єктів ІТ-бізнесу в Україні: переваги та недоліки

Abstract

Досліджено питання організації діяльності суб’єктів ІТ-бізнесу. Запропоновано алгоритм дій щодо визначення форми власності та вибору системи оподаткування суб’єктами ІТ-бізнесу. Розглянуто діючі податкові юрисдикції, проаналізовано систему оподаткування у цих юрисдикціях. Визначено, що суб’єкти IT-бізнесу мають можливість обирати загальну систему оподаткування, спрощену систему оподаткування або спеціальний правовий і податковий режим «Дія Ciті». Узагальнено податкове навантаження щодо ФОП і юридичних осіб шляхом виокремлення ставок податків для таких суб’єктів згідно з податковим законодавством. Зважаючи на те, що більшість програмістів працюють як ФОПи та враховуючи особливості ведення обліку в ІТ-сфері, досліджено умови перебування на тій чи іншій системі оподаткування і встановлено, що найоптимальнішим варіантом для ІТ-бізнесу ФОПа є ІІІ група єдиного податку. За такої системи оподаткування вони не обмежені у кількості найманих працівників, мають можливість працювати з будь-якими суб’єктами господарювання, а також можуть здійснювати свою діяльність як у формі ФОП, так і у формі юридичної особи. Зроблено висновок, що негативним моментом в оподаткуванні ПДВ стало скасування з 01.01.2023 р. пільги зі сплати ПДВ за ІТ-послуги. Це спричинило додаткове податкове навантаженням у вигляді прямого податку з обороту та призвело до зростання цін для кінцевого споживача. Тому, з метою формування дієвої податкової політики та забезпечення конкурентоспроможності ІТ-сектора, запропоновано вдаватися до надзвичайних кроків з податкового стимулювання ІТ-галузі, а також вивчати досвід інших країн. Досліджено переваги й недоліки податкового режиму «Дія Сіті», визначено, що податковий складник режиму «Дія Сіті» є привабливим. Однак, до найбільшого недоліку спецрежиму відносять те, що в умовах війни неможливо забронювати гіг- контрактора від мобілізації, навіть якщо він входить до критично важливого персоналу. Проаналізувавши діючі на даний час в Україні системи оподаткування для ІТ-бізнесу, можна зробити висновок, що ІТ-компанії мають певні переваги та пільги щодо сплати податків. Проте важливо ретельно обирати податкову стратегію та враховувати всі нюанси, пов’язані з міжнародними угодами й державним законодавством щоб забезпечити належне виконання податкових зобов’язань та ефективне ведення бізнесу.

The article examines the issue of organizing the activities of IT business entities. An algorithm for determining the form of ownership and choosing a taxation system by IT business entities is proposed. The current tax jurisdictions were considered, and the taxation system in these jurisdictions was analyzed. It was determined that IT business entities have the opportunity to choose a general taxation system, a simplified taxation system, or a special legal and tax regime «Diia City». The tax burden on sole proprietorships and legal entities is generalized by separating tax rates for such entities by tax legislation. Taking into account the fact that the majority of programmers work as sole proprietors and taking into account the peculiarities of accounting in the IT sphere, the conditions of being in one or another taxation system were investigated and it was determined that the III group of the single tax is the most optimal option for the IT business of sole proprietorships. With such a taxation system, they are not limited in the number of employees, have the opportunity to work with any economic entities, and can also carry out their activities both in the form of a sole proprietorship and in the form of a legal entity. It was concluded that the negative point in VAT taxation was the cancellation from January 1, 2023. VAT benefits for IT services, which caused an additional tax burden in the form of direct sales tax and led to an increase in prices for the final consumer. Therefore, to form an effective tax policy and ensure the competitiveness of the IT sector, it is suggested to resort to extraordinary measures for tax incentives for the IT industry, as well as to study the experience of other countries. The advantages and disadvantages of the «Diia City» tax regime were studied, and it was determined that the tax component of the «Diia City» regime is attractive. However, the biggest disadvantage of the special regime is that in wartime, it is impossible to reserve a gig contractor from mobilization, even if he is critical personnel. Having analyzed the taxation systems currently in force in Ukraine for the IT business, it can be concluded that IT companies have certain advantages and benefits regarding the payment of taxes. However, it is important to carefully choose a tax strategy and take into account all the nuances related to international agreements and state legislation in order to ensure proper fulfillment of tax obligations and efficient business operations.