Please use this identifier to cite or link to this item:
http://elartu.tntu.edu.ua/handle/lib/34206
Title: | Оцінювання фіскальної та регулюючої ролі податку на додану вартість |
Other Titles: | Estimating the fiscal and regulatory role of value added tax |
Authors: | Лободіна, Зоряна Миколаївна Кізима, Андрій Марущак, Леся Іванівна Lobodina, Zoryana Kizyma, Andrii Marushchak, Lesia |
Affiliation: | Західноукраїнський національний університет, Тернопіль, Україна Тернопільський національний технічний університет імені Івана Пулюя, Тернопіль, Україна West Ukrainian National University, Ternopil, Ukraine Ternopil Ivan Puluj National Technical University, Ternopil, Ukraine |
Bibliographic description (Ukraine): | Лободіна З. М. Оцінювання фіскальної та регулюючої ролі податку на додану вартість / Зоряна Лободіна, Андрій Кізима, Леся Марущак // Галицький економічний вісник. — Т. : ТНТУ, 2020. — Том 6. — № 67. — С. 129–136. — (Фінанси, банківська справа та страхування). |
Bibliographic description (International): | Lobodina Z., Kizyma A., Marushchak L. (2020) Otsiniuvannia fiskalnoi ta rehuliuiuchoi roli podatku na dodanu vartist [Estimating the fiscal and regulatory role of value added tax]. Galician economic journal (Tern.), vol. 6, no 67, pp. 129-136 [in Ukrainian]. |
Is part of: | Галицький економічний вісник, 67 (6), 2020 Galician Economic Journal, 67 (6), 2020 |
Journal/Collection: | Галицький економічний вісник |
Issue: | 67 |
Volume: | 6 |
Issue Date: | 22-Dec-2020 |
Submitted date: | 30-Oct-2020 |
Date of entry: | 10-Feb-2021 |
Publisher: | ТНТУ TNTU |
Place of the edition/event: | Тернопіль Ternopil |
DOI: | https://doi.org/10.33108/galicianvisnyk_tntu2020.06.129 |
UDC: | 336.1 |
Keywords: | податок на додану вартість система оподаткування ефективність доходи бюджет value added tax taxation system efficiency revenues budget |
Number of pages: | 8 |
Page range: | 129-136 |
Start page: | 129 |
End page: | 136 |
Abstract: | Досліджено вплив податку на додану вартість (далі – ПДВ) на соціально-економічний
розвиток держави та розглянуто його як інструмент механізму формування бюджетних ресурсів і
регулювання добробуту та діяльності платників податку. Визначено, що, крім зниження ставки податку
органами державної влади та місцевого самоврядування мають бути забезпечені сприятливі умови для
ведення підприємницької діяльності, впроваджені заходи, спрямовані на боротьбу з корупцією та
монополізмом на ринку. Для компенсації втрат бюджетних ресурсів, які відбудуться у результаті
можливого зниження ставки податку на додану вартість, потрібно шукати альтернативні джерела
наповнення бюджету держави. Така ситуація може послабити конкурентоспроможність України,
посилити недовіру з боку потенційних інвесторів та деактивізувати залучення інвестицій в економіку
країни. З метою стимулювання здійснення окремих видів господарської діяльності, збільшення обсягу або
підвищення рівня доступності споживання окремих товарів (послуг) податковим законодавством
передбачено певні преференції щодо оподаткування доданої вартості, зокрема – зниження ставки
податку, звільнення від сплати податку, виключення з бази оподаткування, податковий кредит,
податкові пільги. Крім того, у статті виявлено регулюючий вплив ПДВ як фінансового інструменту на
систему оподаткування. Висвітлено особливості адміністрування ПДВ в Україні та зарубіжних країнах,
розглянуто динаміку, тенденції надходження і відшкодування ПДВ в Україні. Наведено причини
заборгованості відшкодування податку та запропоновано шляхи покращення адміністрування ПДВ.
Проведено аналіз оцінки фіскальної ефективності ПДВ, визначено індикатори оцінювання фіскальної
ефективності цього податку. Незважаючи на перманентне збільшення абсолютного обсягу зазначеного
податку та його частки у валовому внутрішньому продукті (далі – ВВП) і доходах державного бюджету,
через такі проблеми як регресивний вплив на населення з низьким рівнем доходів, ухилення від сплати
податку та мінімізація податкових зобов’язань, зростання обсягів відшкодування податку на додану
вартість за рахунок бюджетних ресурсів, фіскальна роль ПДВ послаблюється. The impact of value added tax (hereinafter – VAT) on the socio-economic development of the state is investigated in this paper. Here it is considered as a tool of the echanism of budgetary resources formation and regulation of taxpayers’ welfare and activities. It is determined that, in addition to the reduction of tax rate, the public authorities and local governments should provide favorable conditions for doing business, implement measures for anticorruption and market anti-monopoly. To compensate for the expences of budgetary resources occurring as a result of possible reduction in the value added tax rate, it is necessary to look for alternative sources of pumping up the state budget. Such situation could weaken Ukraine's competitiveness, increase distrust of potential investors, and deactivate attracting investments into the country's economy. In order to stimulate certain economic activities, to increase the volume or the level of availability of certain goods (services)consumption, the tax legislation provides certain preferences for value added tax, particularly – lowering the tax rate, tax exemptions, , tax credit, tax benefits. In addition, the regulatory impact of VAT as a financial instrument on the taxation system is revealed in this paper. The peculiarities of VAT administration in Ukraine and foreign countries are highlighted, the dynamics, tendencies of receipt and reimbursement of VAT in Ukraine are considered. The reasons for tax refund arrears are given and ways to improve VAT administration are proposed. Analysis of the assessment of VAT fiscal efficiency is carried out, the indicators of the assessment of this tax fiscal efficiency are determined. Despite the permanent increase in the absolute amount of this tax and its share in gross domestic product (hereinafter – GDP) and state budget revenues, the fiscal role of VAT is weakened due to such problems as regressive impact on low-income populations, tax evasion and minimization of tax liabilities, growth of volumes of VAT refunds at the expense of budgetary resource, |
URI: | http://elartu.tntu.edu.ua/handle/lib/34206 |
ISSN: | 2409-8892 |
Copyright owner: | © Тернопільський національний технічний університет імені Івана Пулюя, 2020 |
URL for reference material: | http://www.treasury.gov.ua http://www.ukrstat.gov.ua http://www.niss.gov.ua/articles/247/#_ftnref1 https://www.vatlive.com/vat-rates/international-vat-andgst-rates/?referrer=https%3A%2F%2F https://doi.org/10.5089/9781484330586.001 https://www.vatlive.com/vat-rates/international-vat-and-gstrates/?referrer=https%3A%2F%2F |
References (Ukraine): | 1. Звіти Державної казначейської служби України про виконання Державного та місцевих бюджетів України з пояснювальними записками за 2004–2019 рр. URL: http://www.treasury.gov.ua. 2. Статистична інформація Державної служби статистики України «ВВП (2004–2019 рр.)». URL: http://www.ukrstat.gov.ua. 3. Зварич О. В. Податкові надходження: методологія прогнозування: моногр. К : Київ. нац. торг. екон. у-т, 2013. 444 с. 4. Зубенко В. В., Самчинська І. В., Рудик А. Ю. та ін. Бюджетний моніторинг: Аналіз виконання бюджету за 2014 рік. ІБСЕД, Проект «Зміцнення місцевої фінансової ініціативи (ЗМФІ-ІІ) впровадження», USAID. К., 2015. 77 с. 5. Молдован О. Напрями та механізми підвищення фіскальної та регулятивної ефективності ПДВ: аналіт. зап. URL: http://www.niss.gov.ua/articles/247/#_ftnref1. 6. International VAT and GST rates 2017. URL : https://www.vatlive.com/vat-rates/international-vat-andgst-rates/?referrer=https%3A%2F%2F 7. Дахнова О. Є., Білик Н. Ю. Оцінка індикаторів фіскальної ефективності ПДВ в Україні. Молодийвчений. 2017. № 7 (47). С. 431–435. 8. Серебрянський Д. М., Вдовиченко А. М., Зубрицький А. І. Методичні рекомендації щодо оцінкиефективності адміністрування ПДВ Державною фіскальною службою України / за заг. ред. Д. М. Серебрянського. Ірпінь: НДІ фін. права, 2015. 31 с. 9. Keen M. Anatomy of VAT. IMF Working paper No. WP/13/111. 2013. 1 May. 28 p.https://doi.org/10.5089/9781484330586.001 10. Крисоватий А., Гуцул І. Фіскальна ефективність ПДВ із ввезених на митну територію України товарів. Економіст. 2015. № 5. С. 7–9. 11. Садовенко М. М. Аналіз фіскальної ефективності ПДВ в контексті її оптимізації. Науковий вісник Міжнародного гуманітарного університету. 2015. № 11. С. 250–254. |
References (International): | 1. Zvity Derzhavnoyi kaznacheys'koyi sluzhby Ukrayiny pro vykonannya Derzhavnoho ta mistsevykh byudzhetiv Ukrayiny z poyasnyuval'nymy zapyskamy za 2004–2019 rr. URL: http://www.treasury.gov.ua 2. Statystychna informatsiya Derzhavnoyi sluzhby statystyky Ukrayiny “VVP (2004–2019 rr.)”. URL: http://www.ukrstat.gov.ua. 3. Zvarych O. V. Podatkovi nadkhodzhennya: metodolohiya prohnozuvannya: monohr. K: Kyyiv. nats. torh. ekon. u-t, 2013. 444 р. 4. Zubenko V. V., Samchyns'ka I. V., Rudyk A. Yu. ta in. Byudzhetnyy monitorynh: Analiz vykonannya byudzhetu za 2014 rik. IBSED, Proekt “Zmitsnennya mistsevoyi finansovoyi initsiatyvy (ZMFI-II) vprovadzhennya”, USAID. K., 2015. 77 h. 5. Moldovan O. Napryamy ta mekhanizmy pidvyshchennya fiskal'noyi ta rehulyatyvnoyi efektyvnosti PDV: analit. zap. URL: http://www.niss.gov.ua/articles/247/#_ftnref1. 6. International VAT and GST rates 2017. URL: https://www.vatlive.com/vat-rates/international-vat-and-gstrates/?referrer=https%3A%2F%2F. 7. Dakhnova O. Ye., Bilyk N. Yu. Otsinka indykatoriv fiskal'noyi efektyvnosti PDV v Ukrayini. Molodyy vchenyy. 2017. No. 7 (47). P. 431–435. 8. Serebryans'kyy D. M., Vdovychenko A. M., Zubryts'kyy A. I. Metodychni rekomendatsiyi shchodo otsinky efektyvnosti administruvannya PDV Derzhavnoyu fiskal'noyu sluzhboyu Ukrayiny / za zah. red. D. M. Serebryans'koho. Irpin': NDI fin. prava, 2015. 31 p. 9. Keen M. Anatomy of VAT. IMF Working paper No. WP/13/111. 2013. 1 May. 28 p.https://doi.org/10.5089/9781484330586.001 10. Krysovatyy A., Hutsul I. Fiskal'na efektyvnist' PDV iz vvezenykh na mytnu terytoriyu Ukrayiny tovariv. Ekonomist. 2015. No. 5. P. 7–9. 11. Sadovenko M. M. Analiz fiskal'noyi efektyvnosti PDV v konteksti yiyi optymizatsiyi. Naukovyy visnyk Mizhnarodnoho humanitarnoho universytetu. 2015. No. 11. P. 250–254. |
Content type: | Article |
Appears in Collections: | Галицький економічний вісник, 2020, № 6 (67) |
Files in This Item:
File | Description | Size | Format | |
---|---|---|---|---|
TNTUSJ_2020v6n67_Lobodina_Z-Estimating_the_fiscal_129-136.pdf | 4,02 MB | Adobe PDF | View/Open | |
TNTUSJ_2020v6n67_Lobodina_Z-Estimating_the_fiscal_129-136.djvu | 279,7 kB | DjVu | View/Open | |
TNTUSJ_2020v6n67_Lobodina_Z-Estimating_the_fiscal_129-136__COVER.png | 1,16 MB | image/png | View/Open |
Items in DSpace are protected by copyright, with all rights reserved, unless otherwise indicated.