Зарубіжна практика нормативно-правового забезпечення оподаткування операцій з криптоактивами та його значення для України

Abstract

Присвячено нормативно-правовому забезпеченню оподаткування операцій з криптоактивами для формування теоретичної платформи розвитку правової бази регулювання віртуальних активів в Україні. Мета дослідження полягає у дослідженні зарубіжного досвіду формування нормативно-правового забезпечення обігу криптоактивів у межах загальної проблематики цифровізації фінансової системи й розбудови адекватної моделі їх оподаткування в Україні. Для вирішення поставлених завдань використано такі методи: аналіз, синтез, узагальнення, індукція, аналогія, моделювання, системний підхід. Досліджено зарубіжний досвід формування нормативно законодавчої бази оподаткування операцій з криптоактивами. Проаналізовано існуючу міжнародну класифікацію криптоактивів у контексті їх ефективного оподаткування. Встановлено особливості криптоактивів, що утруднюють оподаткування операцій з ними. Зазначено відмінності підходів до оподаткування криптовалюти в окремих європейських країнах, з’ясовано можливості оподаткування не лише прибутку від проведення операцій з криптовалютами, але й запровадження ПДВ і податку з продажів. Відображено процеси набуття юридичної чіткості та наукової обґрунтованості щодо оподаткування окремих категорій криптоактивів. Враховуючи високий ступінь анонімності віртуальних активів, першим кроком на шляху до ефективних правил їх оподаткування є застосування правил ідентифікації та верифікації особистості власників бенефіціарів та вимог щодо звітності третіх сторін. Наголошено, що оподаткування операцій з криптоактивами в Україні запобігатиме незаконним операціям з криптовалютами, сприятиме розширенню інвестиційних можливостей населення й бізнесу, забезпечить додаткові надходження до бюджету. Зважаючи, що Україна входить до п’ятірки країн за часткою власників криптовалют, завдання упорядкування вітчизняного нормативно-правового забезпечення обігу віртуальних активів з урахуванням зарубіжного досвіду є надзвичайно актуальним, що дозволить як упорядкувати їх обіг та розширити інвестиційні можливості бізнесу і населення у нестабільний період війни, так і забезпечити додаткові надходження до бюджету.

This article delves into the legal framework for taxing crypto asset operations to establish a theoretical platform for developing the legal basis for regulating virtual assets in Ukraine. The study aims to examine international experience in shaping the legal framework for the circulation of crypto assets within the general context of digitizing the financial system and developing an adequate taxation model for them in Ukraine. The following methods were used to solve the set tasks: analysis, synthesis, generalization, induction, analogy, modeling, and a systematic approach. The article examines international experience in shaping the regulatory and legislative framework for taxing crypto asset operations. The existing international classification of crypto assets is analyzed in the context of their effective taxation. The features of crypto assets that complicate the taxation of transactions with them are established. The differences in approaches to taxing cryptocurrency in individual European countries are noted, and the possibilities of taxing not only income from cryptocurrency transactions but also introducing VAT and sales tax are clarified. The processes of acquiring legal clarity and scientific validity regarding the taxation of individual categories of crypto assets are reflected. Given the high degree of anonymity of virtual assets, the first step towards effective rules for their taxation is to apply the rules for identifying and verifying the identity of beneficial owners and reporting requirements for third parties. It is emphasized that the taxation of crypto asset operations in Ukraine will prevent illegal operations with cryptocurrencies, promote the expansion of investment opportunities for the population and business, and ensure additional budget revenues. Considering that Ukraine is among the top five countries in terms of the share of cryptocurrency owners, the task of streamlining the domestic legal framework for the circulation of virtual assets, taking into account international experience, is extremely urgent. This will allow both to streamline their circulation and expand investment opportunities for businesses and the population during an unstable period of war, and ensure additional budget revenues.