Особливості реалізації основних принципів податкової системи в Україні

Abstract

Досліджено роль податкової системи в комплексі інституційних утворень України та показано її вагомість у процесах регулювання підприємницької активності в Україні. Звернено увагу на недосконалості теперішньої податкової системи, зокрема в частині існування можливостей для формування фіктивних схем на основі залучення суб’єктів різних організаційно-правових форм та систем оподаткування. Показано динаміку кількості фізичних осіб підприємців та юридичних осіб в Україні за період 2014–2020 рр. та виявлено, що традиційною залишається ситуація, яка складається у підприємницькій сфері України, суттєвого переважання чисельності фізичних осіб підприємців над зареєстрованими юридичними особами, що великою мірою пов’язано зі спрощеними процедурами вед ення діяльності, обліку, звітування, нарахування й оплати податків для мікро- та малого бізнесу. Проаналізовано такі принципи податкової системи України: принцип загальності, рівності усіх платників перед законом, невідворотності настання визначеної законом відповідальності у разі порушення податкового законодавства, презумпції правомірності рішень платника податку, фіскальної достатності, соціальної справедливості, економічності оподаткування, нейтральності й стабільності оподаткування, рівномірності та зручності сплати податкових зобов’язань, єдиного підходу до встановлення податків та зборів. Описано особливості фінансової, адміністративної та кримінальної відповідальності за порушення у сфері податкового законодавства. Виокремлено групи штрафних санкцій, які можуть застосовуватися щодо платників податків, зокрема за неподання податкових декларацій; за заниження податкових зобов’язань, які виявлені в результаті проведених податкових перевірок; за допущення арифметичних чи методологічних помилок у поданих податкових деклараціях; за несплату або несвоєчасну сплату податкових зобов’язань. У результаті аналізу принципу фіскальної достатності податкової системи України показаний її зв’язок із бюджетною системою, адже реалізація бюджетних цілей її фінансове забезпечення значною мірою залежить від результатів роботи податкової системи.

The article examines The role of the tax system in the complex of institutional entities of Ukraine is investigated and its importance in the processes of regulating business activity in Ukraine is shown in this paper. Special attention is paid to the imp erfections of the current tax system, particularly, in terms of the existence of opportunities for the formation of fictitious schemes based on the involvement of entities of different organizational and legal forms and taxation systems. The dynamics of the number of sole traders and legal entities in Ukraine for the period 2014–2020 is shown and it is revealed that the situation in business sphere of Ukraine, the significant predominance of the number of sole traders over registered legal entities remains traditional. It is largely related. with simplified procedures for conducting business, accounting, reporting and payment of taxes for micro and small businesses. The following principles of the tax system of Ukraine are analyzed: the principle of universality, equality of all taxpayers according to the law, the inevitability of liability under the law in case of violation of tax legislation, presumption of legality of taxpayer decisions, fiscal sufficiency, social justice, tax efficiency, neutrality and stability, uniformity and convenience. payment of tax liabilities, a single approach to the establishment of taxes and fees. Features of financial, administrative and criminal liability for violations in the field of tax legislation are described. Groups of penalties that can be applied to taxpayers, in particular, for failure to file tax returns; for understatement of tax liabilities, which are revealed as a result of tax audits; for making arithmetic or methodological errors in the submitted tax returns; for non-payment or late payment of tax liabilities are defined. As the result of the analysis of the principle of fiscal sufficiency of the tax system in Ukraine, its connection with the budget system is shown, as the implementation of budgetary goals and it s financial support largely depend on the results of the tax system