Інформаційно-аналітичний огляд податкових надходжень з імпортних операцій

Abstract

Актуалізовано важливість податкового регулювання зовнішньоекономічної діяльності. Проаналізовано динаміку та структуру податкових надходжень до Державного бюджету України. Здійснено порівняльний аналіз надходжень ПДВ з товарів (робіт, послуг), вироблених в Україні та ввезених на її митну територію. Встановлено залежність між імпортом та надходженнями ПДВ і акцизного податку з увезених товарів. Досліджено динаміку та структуру надходжень акцизного податку і ввізного мита. Визначено фактори, що впливають на зміну показників надходжень податків з імпортних операцій. Розраховано фіскальну ефективність та коефіцієнт еластичності податків, що справляються з імпорту. Доведено регулюючу роль особливих видів мита (компенсаційного, спеціального, антидемпінгового), які справляються з метою захисту національного товаровиробника та споживача. Проведено моніторинг додаткових надходжень мита в результаті коригування митної вартості митними органами. Виявлено передумови та фактори впливу на зміну обсягів надходження податків з імпортних операцій. Обґрунтовано необхідність удосконалення механізму справляння податків з імпортних операцій. Запропоновано зменшити ставки ПДВ, які будуть залежати від насиченості товаром внутрішнього ринку. Висунуто пропозицію щодо запровадження знижуючого коефіцієнта до ставок мита, які будуть застосовуватися задля стимулювання критичного й соціально значущого імпорту, а також до товарів інвестиційного призначення, що ввозяться на митну територію України. Уявляється, що податкова політика в частині імпортних операцій повинна бути спрямована на забезпечення раціональної товарної та географічної структури імпорту, що сприятиме зміцненню конкурентоспроможності вітчизняної продукції та захисту внутрішнього ринку й національного товаровиробника. Запропоновано вдосконалити механізм адміністрування податків, що передбачає зосередження уваги на роботі з несумлінними платниками податків, викритті схем ухиляння від оподаткування, наданні належних послуг зі справляння податків сумлінним платникам

The importance of tax regulation of foreign economic activity is analyzed in this paper. The dynamics and structure of tax revenues to the State Budget of Ukraine are analyzed as well. Comparative analysis of VAT revenues from goods (works, services) produced in Ukraine and imported into its customs territory is carried out. The relationship between imports and VAT receipts of and excise duty on imported goods is determined. The dynamics and structure of excise duty revenues and import duties are investigated. The factors influencing the change of indicators of tax revenues from import operations are determined. Fiscal efficiency and taxes elasticity coefficient levied on imports are calculated. The regulatory role of special duties types (compensatory, special, anti-dumping), which are collected in order to protect the national producer and consumer is proved. Monitoring of additional customs receipts is carried out as a result of customs value correction by customs authorities. The preconditions and factors influencing the change in the volume of taxes on import transactions are identified. The necessity of improving the mechanism of collecting taxes on import operations is substantiated. It is proposed to reduce VAT rates, which depend on goods saturation in domestic market. Proposal to introduce the reduction factor to the duty rates used in order to stimulate critical and socially significant imports, as well as to investment goods imported into the customs territory of Ukraine is put forward. It seems that the tax policy in terms of import operations should be aimed at ensuring the rational commodity and geographical structure of imports, promoting domestic products competitiveness strengthening and protection domestic market and domestic producers. It is proposed to improve the mechanism of tax administration, which primarily involves focusing on working with dishonest taxpayers, exposing tax evasion schemes, providing appropriate tax collection services to honest taxpayers