Основні методологічні засади трансфертного ціноутворення для фінансових операцій підприємств

Abstract

Досліджено теоретичні аспекти трансфертного ціноутворення в Україні. Розглянуто загрози офшоризації банківської системи України для створення умов щодо зловживання трансфертним ціноутворенням з метою оптимізації оподаткування. Досліджено та систематизовано правила трансфертного ціноутворення для фінансових операцій на основі вивчення рекомендацій Організації економічного співробітництва та розвитку. Метою дослідження є систематизація правил трансфертного ціноутворення для фінансових операцій в Україні з метою мінімізації умов щодо розмивання бази оподаткування учасників вітчизняних фінансово-промислових груп. Методами дослідження є загальнонаукові методи пізнання, зокрема використано методи емпіричного аналізу для вивчення основних понять дослідження, методи для порівняння законодавчих вимог щодо трансфертного ціноутворення; графічні методи для побудови структурно-логічної схеми правил трансфертного ціноутворення для фінансових операцій; методи систематизації та узагальнення для систематизації правил трансфертного ціноутворення для фінансових операцій. В роботі окреслено недоліки національного законодавства щодо регулювання трансфертного ціноутворення для фінансових операцій підприємств, визначено ризики офшоризації банківської системи України щодо зловживання трансфертним ціноутворенням під час здійснення фінансових операцій, систематизовано правила трансфертного ціноутворення для фінансових операцій та охарактеризовано основні методи контролю за трансфертним ціноутворенням для фінансових операцій. Визначено правила регулювання трансфертного ціноутворення для фінансових операцій, які містять точне розмежування фінансових операцій, оцінювання функцій казначейства, кеш-пулінгу, фінансових гарантій, хеджування ризиків та кептивного страхування. Окреслено механізм здійснення оцінювання фінансової операції на предмет її відповідності критеріям трансфертного ціноутворення. Правила та методи оцінки трансфертного ціноутворення для фінансових операцій можуть бути використані для адаптації вітчизняного законодавства до світової практики регулювання трансфертного ціноутворення.

The article examines the theoretical aspects of transfer pricing in Ukraine. Threats of offshoring the banking system of Ukraine to create conditions for the abuse of transfer pricing in order to optimize taxation are considered. The rules of transfer pricing for financial transactions were studied and systematized based on the study of the recommendations of the Organization for Economic Cooperation and Development. Goal. The purpose of the study is to systematize the rules of transfer pricing for financial transactions in Ukraine to minimize the conditions for the erosion of the tax base of the participants of domestic financial and industrial groups. Methods. Research methods are general scientific methods of cognition, in particular, the article uses methods of empirical analysis to study the main concepts of research, comparison methods to compare legislative requirements regarding transfer pricing; graphic methods for building a structural and logical diagram of transfer pricing rules for financial transactions; methods of systematization and generalization for the systematization of transfer pricing rules for financial transactions. The results. The work outlines the shortcomings of the national legislation regarding the regulation of transfer pricing for financial transactions, identifies the risks of offshoring the banking system of Ukraine regarding the abuse of transfer pricing during financial transactions, systematizes the rules of transfer pricing for financial transactions, and characterizes the main methods of control over transfer pricing for financial transactions. The rules for the regulation of transfer pricing for financial transactions have been determined, which include: the exact delimitation of financial transactions, the assessment of treasury functions, cash pooling, financial guarantees, risk hedging and captive insurance. The mechanism for evaluating a financial transaction for its compliance with transfer pricing criteria is outlined. The rules and methods of assessing transfer pricing for financial transactions can be used to adapt domestic legislation to the global practice of transfer pricing regulation.