Вектори підвищення фіскальної ефективності ПДВ

Abstract

Досліджено фіскальну роль податку на додану вартість. Доведено, що майже половина доходів державного бюджету формується за рахунок ПДВ. Визначено фіскальну ефективність податку через такі оцінювальні показники, як ефективна ставка, продуктивність, коефіцієнт ефективності ПДВ у ВВП. Проведено аналіз співвідношення надходжень ПДВ від реалізації вітчизняних товарів (робіт, послуг) і ввезених на територію України товарів, у результаті якого встановлено значне переважання ПДВ з імпортних операцій. Проаналізовано стан проблеми бюджетного відшкодування ПДВ в Україні та Одеській області. Доведено, що поступово скорочується заборгованість держави з відшкодування ПДВ унаслідок покращення адміністрування податку. Обґрунтовано, що чинний механізм бюджетного відшкодування ПДВ сприяє створенню численних способів незаконних та корупційних схем. Сформульовано проблеми, пов’язані зі зростанням величини бюджетного відшкодування ПДВ, а саме: фіктивний експорт; експорт товарів, які повертаються контрабандним шляхом на митну територію України з наступним оформленням їх повторного експорту; оформлення продажу товару через кілька фіктивних підприємств перед здійсненням експортної операції за межі митної території України для збільшення ціни товару та відшкодування ПДВ; проведення псевдоекспортних операцій; проведення імпортних операцій з товарно-матеріальними цінностями за нижчими цінами, ніж потрібно; високий рівень тіньової економіки в Україні. Запропоновано шляхи вирішення проблем, пов’язаних з бюджетним відшкодуванням ПДВ: удосконалення електронної системи адміністрування ПДВ; удосконалення податкового та митного законодавства; унеможливлення реєстрації фіктивних підприємств; посилення контролю над здійсненням імпортних операцій з метою запобігання імпорту товарів за заниженими цінами.

The fiscal role of value added tax has been investigated. It is proved that almost half of the state budget revenues are generated by VAT. The fiscal efficiency of the tax has been determined by means of such indicators as effective rate, productivity, VAT efficiency ratio in GDP. The an alysis of the ratio of VAT receipts from the domestic goods sale (works, services) and goods imported into the territory of Ukraine, which resulted in significant predominance of VAT from import operations. The state of the problem of VAT budget refund in Ukraine and the Odessa region is analyzed. It is proved that the state debt on VAT refund is gradually decreasing due to the improved tax administration. It is substantiated that the current mechanism of budgetary compensation of VAT contributes to the creation of numerous ways of illegal and corruption schemes. The problems related to the increase of the budgetary VAT refund such as: dummy exports; export of goods that are smuggled back to the customs territory of Ukraine with subsequent registration of their re-export; registration of goods sale through several fictitious enterprises before carrying out export operation outside Ukraine customs territory in order to increase the goods price and refund VAT; conducting pseudo -export operations; carrying out import operations with inventory at lower prices than required; high level of shadow economy in Ukraine. The ways of solving problems related to the budgetary VAT refund: improvement of the electronic system of VAT administration; improvement of tax and customs legislation; making registration of fictitious enterprises impossible; strengthening control over import operations to prevent imports with low prices are proposed