Använd denna länk för att citera eller länka till detta dokument: http://elartu.tntu.edu.ua/handle/lib/30928

Titel: Проблемні аспекти обліку орендних операцій за національними та міжнародними стандартами фінансової звітності
Övriga titlar: Challenges of lease transactions accounting according to national and international financial reporting standards
Författare: Вакун, Оксана
Зарудна, Наталія
Кундеус, Олександр Михайлович
Vakun, Oksana
Zarudna, Nataliia
Kundeus, Oleksandr
Affiliation: Івано-Франківський навчально-науковий інститут менеджменту Тернопільського національного економічного університету, Івано-Франківськ, Україна
Тернопільський національний економічний університет, Тернопіль, Україна
Ivano-Frankivsk Educational and Scientific Management Institute of Ternopil National Economic University, Ivano-Frankivsk, Ukraine
Ternopil National Economic University, Ternopil, Ukraine
Bibliographic description (Ukraine): Вакун О. Проблемні аспекти обліку орендних операцій за національними та міжнародними стандартами фінансової звітності / Оксана Вакун, Наталія Зарудна, Олександр Кундеус // Галицький економічний вісник. — Т. : ТНТУ, 2019. — Том 60. — № 5. — С. 102–111. — (Бухгалтерський облік, аналіз та аудит).
Bibliographic description (International): Vakun O., Zarudna N., Kundeus O. (2019) Problemni aspekty obliku orendnykh operatsii za natsionalnymy ta mizhnarodnymy standartamy finansovoi zvitnosti [Challenges of lease transactions accounting according to national and international financial reporting standards]. Galician economic bulletin (Tern.), vol. 60, no 5, pp. 102-111 [in Ukrainian].
Is part of: Галицький економічний вісник Тернопільського національного технічного університету, 5 (60), 2019
Galician economic bulletin of the Ternopil National Technical University, 5 (60), 2019
Journal/Collection: Галицький економічний вісник Тернопільського національного технічного університету
Issue: 5
Volume: 60
Utgivningsdatum: 28-nov-2019
Submitted date: 20-sep-2019
Date of entry: 1-feb-2020
Utgivare: ТНТУ
TNTU
DOI: https://doi.org/10.33108/galicianvisnyk_tntu2019.05.102
UDC: 657
336.7
Nyckelord: оренда
орендні операції
облік орендних операцій
П(С)БО 14 «Оренда»
МСФЗ 16 «Оренда»
lease
lease transactions
lease transactions accounting
Accounting Standard 14 «Lease»
IFRS 16 «Lease»
Number of pages: 10
Page range: 102-111
Start page: 102
End page: 111
Sammanfattning: Присвячено ідентифікації та аналізу проблемних аспектів обліку орендних операцій згідно з національними та міжнародними обліковими стандартами. Обґрунтовано необхідність розгляду питань обліку орендних операцій та особливостей відображення їх наслідків в обліковій системі й фінансовій звітності підприємств. Визначено та обґрунтовано облікові аспекти здійснення орендних операцій в системі економічних відносин. Розглянуто особливості розуміння економічної та юридичної природи орендних відносин. Зокрема встановлено, що орендні операції з позиції власника об’єкта оренди слід розглядати як одну із форм економічних відносин, що є процесом тимчасового передавання права користування й розпорядження об’єктом власності (землею, майновими комплексами, основними засобами, нематеріальними активами та іншим майном) на еквівалентний його вартості розмір орендної плати. З іншого боку, виходячи із юридичної природи договору оренди, об’єкт, що орендується, слід розглядати в розрізі пучка прав власності (володіння, розпоряджання, користування) частина з яких (користування та часткове розпоряджання майном) переходить від орендодавця до орендаря. Проаналізовано основні види оренди, що виділяються в П(С)БО 14 «Оренда» та МСФЗ 16 «Оренда», а саме операційної та фінансової. Розглянуто можливі напрями удосконалення класифікації оренди в бухгалтерському обліку. Обґрунтовано відмінності в обліку орендних операцій за П(С)БО 14 «Оренда» та МСФЗ 16 «Оренда». Виділено й обґрунтовано основні напрями критики базових теоретичних положень обліку орендних операцій, наведених у національному та міжнародному облікових стандартах (капіталізація наслідків орендних операцій; система рахунків для обліку орендних операцій; стратегічна необґрунтованість застосування принципу превалювання сутності над формою). Надано рекомендації щодо побудови ефективної системи обліку орендних операцій на підприємстві на основі положень діючих національних та міжнародних стандартів обліку. Запропоновано удосконалення чинної системи обліку орендних операцій в контексті впровадження нового міжнародного стандарту фінансової звітності 16 «Оренда» з 2019 року.
The article is devoted to the identification and analysis o f challenges of lease transactions accounting according to national and international accounting standards. The necessity of considering the issues of lease transactions accounting and features of their consequences reflection in the accounting system and enterprises financial reporting are substantiated. The accounting aspects of lease transactions execution in the economic relations system are identified and substantiated. Features of understanding the economic and legal nature of lease relations are considered. It is determined that lease transactions from the owner position should be considered as one of the forms economic relations being the process of temporarily transfer of rights for the property use and disposition power (land, property complexes, property assets, intangible assets and other property) for the equivalent one relatively to its lease rate. On the other hand, taking into account the legal nature of the lease agreement, the lease object should be considered in the context of property rights (ownership, disposition power, use), some of which (use and partial disposition power) is transferred from the owner to the tenant. The main types of lease identified in Accounting Standard 14 «Lease» and IFRS 16 «Lease» such as: operating and financial are analyzed. Possible directions of lease classification improvement in accounting are considered. The differences in the accounting for lease transactions under Accounting Standard 14 «Lease» and IFRS 16 «Lease» are substantiated. The basic directions of criticism of the basic theoretical provisions of accounting of lease transactions, given in national and international accounting standards (capitalization of lease transactions consequence; accounts system for lease transactions accounting; strategic un reasonableness of the principle of prevailing essence over form) are identified and substantiated. Recommendations concerning the construction of effective accounting system for lease transactions at the enterprise based on the statements of current national and international accounting standards are given. Improvement of the current lease accounting system in the context of the new International Financial Reporting Standard 16 «Lease» implementation from 2019 is proposed
URI: http://elartu.tntu.edu.ua/handle/lib/30928
ISSN: 2409-8892
Copyright owner: © Ternopil Ivan Puluj National Technical University, 2019
URL for reference material: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/929_018
http://dtkt.com.ua/show/2cid010269.html
http://www.accountancyage.com/aa/news/2441603/new-lease-accounting-rule-brings-usd3trn-onto-companybalance-sheets
http://www.iasplus.com/en/standards/ifrs/ifrs-16
References (Ukraine): 1. Братчук Л. М. Облік орендних операцій в сільськогосподарських підприємствах: автореф. дис. ... канд. екон. наук: 08.06.04. Київ, 2005. 21 с.
2. Голов С. Теорія багатоцільового бухгалтерського обліку. Бухгалтерський облік і аудит. 2011. № 4. С. 3–13.
3. Головченко Н. В. Удосконалення методики бухгалтерського обліку орендних операцій. Сталий розвиток економіки. Всеукраїнський науково-виробничий журнал. 2011. № 1. С. 226–230.
4. Легенчук С. Ф. Принцип превалювання сутності над формою: історія виникнення та місце в сучасній бухгалтерській доктрині. Вісник Запорозького нац. ун-ту. Економічні науки. 2011.№ 3 (11). С. 128–133.
5. Метьюс М. Теория бухгалтерского учёта / пер. с англ., под ред. Я. Соколова, И. Смирновой. Москва: ЮНИТИ, 1999. 663 с.
6. Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 16 (МСБО 16) «Оренда». URL: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/929_018.
7. Ніколаєнко Н. В. Класифікація орендних операцій для цілей бухгалтерського обліку. Вісник КНТЕУ. 2013. № 4. С. 302–311.
8. Озеран А. В. Превалювання сутності над формою – фундамент довіри до фінансової інформації. Економічна стратегія і перспективи розвитку сфери торгівлі та послуг. 2012. Вип. 2. С. 51–57.
9. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 14 «Оренда» від 28.07.2000 р. № 181. URL: http://dtkt.com.ua/show/2cid010269.html.
10. Скоробогатова В. В. Методика бухгалтерського обліку дебіторської заборгованості як складової змішаних активів. Сталий розвиток економіки. Всеукраїнський науково-виробничий журнал. 2012. № 7. С. 270–276.
11. Соколов Я. В. Бухгалтерский учет от истоков до наших дней. Учебн. пособие для вузов. Москва: Аудит. ЮНИТИ, 1996. 638 с.
12. Fuller C. New lease accounting rule brings $3trn onto company balance sheets. URL: http://www.accountancyage.com/aa/news/2441603/new-lease-accounting-rule-brings-usd3trn-onto-companybalance-sheets.
13. IFRS 16 – Leases. URL: http://www.iasplus.com/en/standards/ifrs/ifrs-16
References (International): 1. Bratchuk L. M. Oblik orendnykh operacij v siljsjkoghospodarsjkykh pidpryjemstvakh: avtoref. Dys ... kand. ekon. nauk: 08.06.04. Kyjiv, 2005. 21 р.
2. Gholov S. Teorija baghatociljovogho bukhghaltersjkogho obliku. Bukhghaltersjkyj oblik i audyt. 2011. № 4. Р. 3–13.
3. Gholovchenko N. V. Udoskonalennja metodyky bukhghaltersjkogho obliku orendnykh operacij. Stalyjrozvytok ekonomiky. Vseukrajinsjkyj naukovo-vyrobnychyj zhurnal. 2011. № 1. Р. 226–230.
4. Leghenchuk S. F. Pryncyp prevaljuvannja sutnosti nad formoju: istorija vynyknennja ta misce v suchasnijbukhghaltersjkij doktryni. Visnyk Zaporozjkogho nac. un-tu. Ekonomichni nauky. 2011. № 3 (11).Р. 128–133.
5. Metjjus M. Teoryja bukhghalterskogho uchёta / рer. s anghl., рod red. Ja. Sokolova, Y. Smyrnovoj. Moskva: JuNYTY, 1999. 663 р.
6. Mizhnarodnyj standart bukhghaltersjkogho obliku 16 (MSBO 16) “Orenda”. URL: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/929_018.
7. Nikolajenko N. V. Klasyfikacija orendnykh operacij dlja cilej bukhghaltersjkogho obliku. Visnyk KNTEU. 2013. № 4. Р. 302–311.
8. Ozeran A. V. Prevaljuvannja sutnosti nad formoju – fundament doviry do finansovoji informaciji.Ekonomichna strateghija i perspektyvy rozvytku sfery torghivli ta poslugh. 2012. Vyp. 2. Р. 51–57.
9. Polozhennja (standart) bukhghaltersjkogho obliku 14 “Orenda” vid 28.07.2000 r. № 181. URL: http://dtkt.com.ua/show/2cid010269.html.
10. Skoroboghatova V. V. Metodyka bukhghaltersjkogho obliku debitorsjkoji zaborghovanosti jak skladovoji zmishanykh aktyviv. Stalyj rozvytok ekonomiky. Vseukrajinsjkyj naukovo-vyrobnychyj zhurnal. 2012. № 7. Р. 270–276.
11. Sokolov Ja. V. Bukhghalterskyj uchet ot ystokov do nashykh dnej. Uchebn. posobye dlja vuzov. Moskva: Audyt. JuNYTY, 1996. 638 р.
12. Fuller C. New lease accounting rule brings $3trn onto company balance sheets. URL: http://www.accountancyage.com/aa/news/2441603/new-lease-accounting-rule-brings-usd3trn-onto-companybalance-sheets.
13. IFRS 16 – Leases. URL: http://www.iasplus.com/en/standards/ifrs/ifrs-16.
Content type: Article
Samling:Галицький економічний вісник, 2019, № 5 (60)



Materialet i DSpace är upphovsrättsligt skyddat och får ej användas i kommersiellt syfte!